印花税并不是针对所有的合同，而是针对法规中列举的相关合同，但实施当中由于理解的不同造成很多争议，尝试为大家一起分析一下常见合同的印花税风险。

  印花税中列举的不仅仅包括合同，我们统称为应税凭据，这中间还包括合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易四类，其中合同重新做了归类如下：

  表面看属于借款合同，但需要缴纳印花税的仅限于银行及非银行金融机构借款合同，因此民间借贷合同双方均不需要缴纳印花税。

  股东以货币投资到子公司，不属于以上任何一种合同或产权转移书据类型，不需要缴纳印花税，但投资之后子公司增加了实际所收资本或资本公积一定要按照营业账簿缴纳万分之二点五的印花税。

  股权转让协议本身不属于缴纳印花税的合同类型，但股权属于产权，股权的转移一定要按照产权转移书据缴纳万分之五的印花税。

  土地使用权出让和转让应按照产权转移书据缴纳万分之五的印花税，但实务中很多时候土地并未转让，而是采取租赁的模式，这种租赁协议不应缴纳印花税，租赁行为本身也不属于产权转移数据范围，因此不需要缴纳印花税。

  印花税中的技术合同应缴纳万分之三印花税，但实务中情况较为复杂，分为技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同三个小类：

  （1）技术转让合同中，专利技术转让应按照产权转移书据缴纳万分之三印花税，非专利技术转让应按照技术合同缴纳万分之三印花税，虽然税率一致，但适用的是不同税目，申报时要特别小心。

  （2）技术咨询是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。这里格外的注意，技术咨询一定是针对科学研究、技术或于技术相关的专业项目的咨询服务，别的类型咨询服务与技术无关的不应该归入技术咨询。

  （3）技术服务合同又具体分为技术服务合同、技术培养和训练合同和技术中介合同三类，具体详细界定可参考《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字[1989]34号）文件相关规定。

  管理咨询服务不属于印花税列支的任何一种合同类型，因此不需要缴纳印花税。唯一需要警惕的是咨询服务是否与技术相关，如果属于技术咨询一定要按照技术合同缴纳印花税。

  法律顾问协议同管理咨询服务协议一样，不属于印花税规定的应交税合同范畴，不需要缴纳印花税。

  监理合同曾经有过很长一段时间陷入争议，很多地方税务机关认定监理合同属于技术服务合同，要求缴纳印花税，这其实是错误的，监理针对的是工程，而不是建筑技术本身，因此不应缴纳印花税。很多省税务机关也就这一点做了明确，典型的如《福建省地方税务局关于工程建设监理合同不征收印花税问题的批复》（闽地税政三[1999]18号）和《深圳市地方税务局关于工程监理合同是否征收印花税问题的批复》（深地税发[2000]91号）

  中介服务是指为交易活动提供咨询、价格评估、经纪等行为的总称，中介服务合同不属于印花税明确列出的应交税范围，因此不需要缴纳印花税。但需要非常注意，这里面有一个特例就是技术中介服务，按照国税地字[1989]34号的规定，技术中介别归入技术合同大类要求缴纳万分之三的印花税，其他中介服务不需缴纳。

  广告服务及宣传服务不属于印花税明确列出的应交税范围，也不需要缴纳印花税。

  政府出让土地和收回土地是两类交易行为，印花税法中列明的产权转移书据只包括土地使用权出让和转让，并不包含收回，但实务中还是有争议，最新的《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）文件明确，县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书不属于印花税征税范围，算是给这个争议画了句号。